香港与大陆的税收制度不同，香港人员到大陆工作，其税负必然发生变化。其中部分税费需要由企业负担，此类支出能税前扣除吗？

一香港员工在大陆需要缴纳的税费

香港人士在大陆工作主要需要缴纳以下税费：

1)个人所得税

按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税，适用7级超额累进税率，最高税率为45%，免征额为元/月。

2)社保

外籍员工都应该依法参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，由用人单位或境内工作单位和本人按照规定缴纳社会保险费。

二企业为香港员工承担税费的税务处理

根据上文分析，企业聘请香港员工，一般需要为其承担以下税费：

1）超过薪俸税标准的个税；

2）在大陆缴纳的社保费个人承担部分；

3）在香港缴纳的强积金、保险等

由于个税、社保等应由香港员工自行承担，企业为其承担税费的支出与企业生产经营活动无关，因此，上述费用均不能在企业所得税税前扣除。

另外，在香港缴纳的强积金、保险等不属于税法规定可以免税的保险。因此，企业需将强积金及其他保险费用并入“工资薪金所得”且代扣代缴个人所得税，此项费用税金在税前不能扣除。

解决方案：

若想要在税前扣除上述费用，则需将个人所得税、社保费、“强积金”和“保险”，还原成税前工资，全部并入工资薪金中计算个人所得税。

税前工资还原公式：

税后收入＝（税前收入－费用扣除标准－速算扣除数）／（1—税率）+

例如：某香港员工基本薪金为元，扣除了个人应承担的税金和强积金，实际取得元收入，同时，公司承担强积金、保险、剩余公司承担的个人所得税元。

个人的税后收入＝＋（强积金）＋（保险）+（公司承担的个人所得税）＝

税前收入=（--）/（1-20%）+=.25

应交个人所得税=（.25-）*20%-=.25